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文章来源:中国演艺人才网发布时间:2018年10月15日 18:02  【字号:      】

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9769香港开的结果 【專家視點】何代欣:為什么大家越來越關心稅率和稅制? #標題分割#

  近一段時間,稅率高低和稅制改革被反復提及。

兩個典型事件是:持續熱議“死亡稅率”,以及密切關注“個人所得稅改革”乃至“房地產稅推行”。類似于“宏觀稅負”這種學術名詞,高頻率出現在各類媒體,迅速被大多數人理解甚至熟知。事實上一個國家和社會,開始越來越關心稅率和稅制,是逐步走向成熟與現代化的表現。

因為相對于可能隨意變更的其他政府收入形式,稅收的合規性和可靠性要高得多。

稅收立法難、執法難、監督難,曾經出現在大多數今天看來相對成熟的經濟體。

  關心稅收,說明大家關心自己的公共義務與公共權利。而稅率如何設定,稅制如何規劃,則有一系列科學理論和決策程序作支撐。

每個人都可以發表自己對稅率和稅制的意見和建議,但在制定稅率和稅制時,更多的要考慮多數人當期和未來的福祉,所謂的“最大公約數”意在于此。

公共收入與政府收入在很多時候高度重合。

為了滿足公共支出或政府支出需要,籌集收入是每一個國家、每一級政府組織的重要工作。

很難想象,沒有足夠的財力支撐,政府可以持續提供優質、高效的公共服務。

而決定收多少錢則要根據提供服務的多寡、優劣來倒推。

如果政府占用了過多的公共資源而且低效使用,那么經濟增長和社會活動便會受到影響。

  接下來的問題是,大家為什么關心稅率?稅率中的哪一項內容又觸動了各方呢?  關心稅率的實質是關心稅負。

一個簡單的邏輯是,企業和個人在一定時期內的收入或產出是一定的。

稅率高低決定稅負高低。

且慢,邏輯和現實還是有距離。

首先,稅負高不一定稅率高。

大多數發達經濟體的宏觀稅負水平在40%以上,但他們各個稅種的實際稅率并不比發展中國家高多少。

原因有兩個:其一,發達經濟體的稅基更寬——多數收入和產出都能夠被稅收覆蓋。

而發展中國家的地下經濟猖獗,稅收往往無法進入。

這將導致真正被課稅的商品或者服務負擔偏重。

相當于兩個人抬擔子,只有一個人使勁。

其二,發達經濟體的宏觀稅負約等于宏觀稅收,而發展中經濟體還有大量的政府收費存在,或者有其他向企業伸手的行為。

因此,稅負到底有多少是稅收導致的,并不好說。

  降低稅率不一定降低所有人的稅負。

第一,減稅是一門大學問。

怎么減、給誰減?極有講究。

經濟學上會用彈性方法來偵測,哪類納稅人稅負重了需要減輕,哪些稅種稅率高了需要降低。

理論上,無論是對資本還是對勞動減稅,抑或對產業對個人減稅,都有必要考慮應稅所得彈性的高低。

唯有如此,才可能體現減稅的科學性與合理性。

遺憾的是,大多數國家沒有這方面的測算結果用以支撐改革。

第二,現有的復合稅制結構,既方便了減稅又不方便減稅。

方便之處在于,很多稅種有比較明確的納稅主體或稅負承擔者,即能找到減稅對象。

不方便又在于,動一個稅率可能影響其他稅率。

比如“營改增”給企業減稅,但會使企業毛利潤上升,企業所得稅也會相應增加。

最后,普遍性減稅的工作需要細致周到的安排。

有比較確鑿的研究表明,普遍性減稅的激勵效應十分明顯,有利于企業增加投資和居民擴大消費。

最終,經濟發展會受益于稅負減輕。

就中國而言,即使稅收稅率降低了,能不能保證讓利于民真正惠及社會,還有賴于有其他的制度設計作保障。

這也是為什么要“簡政放權”。

  所以講“宏觀稅負”或者說“降低宏觀稅負”,是一個整體的概念。

不只是降低帶“稅”字的政府收入,甚至都不是降低更大一些的稅費負擔,而是要減少廣義上可能給企業或社會增加成本的政府行為。

因此,“簡政放權”的格局與意義高于減稅。

  同時,我們也應知曉,政府收入體系的調整是改革的重要組成部分。

“個人所得稅改革”和“房地產稅推進”便是稅制改革的新考慮。

話說回來,大家之所以關心這兩個稅種,無非是因為關乎個人要從兜里掏錢交稅。

我們把此類稅收稱之為“直接稅”。

這樣的政府收入形式占稅收收入總比重不足30%。

雖然自2012年以來,個人所得稅收入是我國各稅種中收入增幅最快的,但其占稅收收入的總比重僅為%(2016),依然排在增值稅、企業所得稅等稅種之后。

個人所得稅改革的方向是綜合制。

最終目標是形成有個人或家庭費用扣除,按照綜合收入計征的稅制。

這是對個人流量收入的稅制重構。

與之對應,房地產稅改革是適時將所有房屋納入應稅范疇,而不是僅限于當前對營業性用房征稅。

這是對存量財產的稅制重構。

從稅制優化的角度講,“個人所得稅改革”和“房地產稅推進”是中國稅制“補短板”的必然,也是實現稅制公平的考慮。

只是說這樣的進程應當如何選擇時機,又應當如何配套其他領域改革。

簡言之,如果改革要增加稅收,那么其他稅種應該先做減法;如果改革會大幅度減稅,其他稅種可以適當填補收入虧空。

如中共十八大以來的各項決議和“十三五規劃”所言,穩定宏觀稅負和推進財稅改革依然是這一領域的中心工作。

  總的來看,大家越來越關心稅率和稅制,說明稅收在老百姓心目中的地位不斷提升。

其間,除了關心自身的負擔,還對公共服務有更大的期許。

伴隨改革開放走來的稅制改革,一路奔向自身制度現代化和推動經濟社會轉型發展的目標而去。

客觀講,稅制改革的阻力和動力會不斷加大。

這與經濟體量增加、社會快速進步有關,也與制度演進中“先易后難”的規律一脈相承。

稅率調整不單是官員們坐下來討論的結果,科學測算研究與民眾意見已被納入決策范疇。

稅制改革中的稅種調整亦不僅是主觀制度選擇,相應變動往往取決于改革時機和內外部條件是否能支撐。

可以看到,邁入深水區的稅率和稅制問題只會越來越受到各方關注。

集思廣益、開門談稅,有助于獲得建設性的意見,還有助于化解一些誤會、分歧,更有助于推動全面深化改革。

  (作者:何代欣,中國社會科學院財經戰略研究院副研究員)  來源:中國社會科學網。

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(责任编辑:万俟东亮)

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